Правовий стан на: 1 жовтня 2026 р. Суми, ліміти й умови програм змінюються між наборами — перед рішенням перевірте актуальний регламент набору на сайті оператора (перелік у розділі «Джерела» наприкінці).

Отримання фінансової підтримки від держави чи з фондів ЄС має не лише правові, а й податкові наслідки. Та сама сума може оподатковуватися повністю, частково або зовсім не оподатковуватися — залежно від виду програми та форми фінансування.

Загальний принцип

Дотація (dotacja) — безповоротна передача коштів. Як правило, це дохід від діяльності (ст. 14 ч. 2 п. 2 закону про PIT (art. 14 ust. 2 pkt 2)), якщо закон не передбачає звільнення. Найважливіший виняток для тих, хто відкриває JDG: дотація PUP на відкриття діяльності звільнена від PIT — з 1 червня 2025 р. на підставі ст. 21 ч. 1 п. 121a закону про PIT (art. 21 ust. 1 pkt 121a) — це фінансування за ст. 147 ч. 1 закону про ринок праці та служби зайнятості. Для дотацій, наданих на підставі колишнього закону про сприяння зайнятості (ustawa o promocji zatrudnienia), підставою звільнення є ст. 21 ч. 1 п. 121. Податкові наслідки інших дотацій залежать від правової підстави конкретної програми й потребують окремого аналізу.

Позика (pożyczka) — це не дохід (ст. 14 ч. 3 п. 2 закону про PIT (art. 14 ust. 3 pkt 2)). Сама сума позики не оподатковується. Відсотки — це дохід позикодавця, а не ваш. Сплачені відсотки за позикою, використаною в діяльності, можуть бути вашою витратою (koszt uzyskania przychodu); нараховані, але не сплачені — ні (ст. 23 ч. 1 п. 32 закону про PIT (art. 23 ust. 1 pkt 32)). На ryczałcie витрати не віднімаються.

Податкова таблиця програм 2026

ПрограмаЧи є доходом?Коли оподатковується?Відсотки до витрат?
PUPНі — звільнення від PITНе оподатковується (ст. 21 ч. 1 п. 121a)Не стосується; видатки з дотації — у витратах (koszty)*
PFRONЗалежить від підстави виплатиПотребує аналізуНе стосується
LGDЗалежить від підстави виплатиПотребує аналізуНе стосується
Wsparcie w Starcie (позика)НіНе оподатковуєтьсяТак — сплачені відсотки*
Wsparcie w Starcie (прощення)Так — прощена частинаУ момент прощення — PIT (також на ryczałcie)Не стосується
Pożyczka RozwojowaНіНе оподатковуєтьсяТак — сплачені відсотки*

* Стосується прогресивної шкали та лінійного податку. На ryczałcie витрати не віднімаються — ні відсотки, ні видатки, профінансовані з дотації.

Практичні висновки

Дотація PUP — без податку, а видатки у витратах

Дотація PUP на відкриття діяльності не збільшує бази оподаткування: вона звільнена від PIT (ст. 21 ч. 1 п. 121a). Видатки, профінансовані з дотації, як правило, можна віднести до витрат (koszty uzyskania przychodów), бо п. 121a немає в ст. 23 ч. 1 п. 56 закону про PIT (art. 23 ust. 1 pkt 56), який виключає з витрат видатки, покриті з деяких звільнених доходів. Це стосується прогресивної шкали та лінійного податку — на ryczałcie витрати не віднімаються. Дотації PFRON, LGD та інші я перевіряю окремо: їхні податкові наслідки залежать від норми, на підставі якої їх виплачують.

Позики — сама сума без податку

Pożyczka Rozwojowa і Wsparcie w Starcie — це не дохід. Ви берете гроші, використовуєте їх у бізнесі, а сплачені відсотки можете віднести до витрат, якщо розраховуєтеся за прогресивною шкалою або лінійним податком. На ryczałcie відсотки податку не зменшують. Пам'ятайте також, що прощена частина позики Wsparcie w Starcie стає доходом у момент прощення.

Рекомендація щодо форми оподаткування на старті

На ryczałcie юридичні, бухгалтерські послуги, податкове консультування (PKWiU розділ 69) і консультування з питань управління (PKWiU розділ 70) оподатковуються за ставкою 15%, а в межах вільної професії (wolny zawód) — 17%. IT-послуги (PKWiU 62) — 12%. Ставку для інших послуг я визначаю за конкретним кодом PKWiU. На ryczałcie витрати не віднімаються — ні відсотки за позиками, ні видатки, профінансовані з дотації, — тому за високих витрат прогресивна шкала або лінійний податок бувають вигіднішими.

Заяву про вибір ryczałtu або лінійного податку ви подаєте до 20 числа місяця, що настає за місяцем, у якому ви отримаєте перший дохід (якщо перший дохід припадає на грудень — до кінця року). Це можна зробити вже під час реєстрації, у заяві CEIDG. У наступні роки форму оподаткування змінюють до 20 лютого; протягом року змінити її не можна.

⚠️ Важливий нюанс: Амортизація основних засобів у частині, профінансованій дотацією PUP, не є витратою для податку (ст. 23 ч. 1 п. 45 закону про PIT (art. 23 ust. 1 pkt 45)). Активи з початковою вартістю до 10 000 zł, якщо їх не внесено до реєстру основних засобів, можна віднести безпосередньо до витрат — також тоді, коли їх профінансовано з дотації PUP.

Для українців у Польщі — додатково

Українці, які перебувають у Польщі на підставі тимчасового захисту або дозволу на проживання, можуть мати доступ до тих самих програм, що й польські громадяни — але податкова оцінка їхніх доходів може відрізнятись залежно від статусу податкового резидентства.

ℹ️ Ви є польським податковим резидентом, якщо виконуєте хоча б одну з умов ст. 3 ч. 1a закону про PIT (art. 3 ust. 1a): маєте в Польщі центр особистих або економічних інтересів (центр життєвих інтересів) або перебуваєте в Польщі понад 183 дні в податковому році. Резидент декларує в Польщі всі свої доходи, зокрема іноземні. Якщо умови резидентства ви виконуєте одночасно в Польщі та в Україні, питання резидентства вирішує угода про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Україною (UPO PL-UA). Якщо маєте сумніви щодо свого статусу, проконсультуйтеся з податковим експертом перед поданням заявки на дотацію.

Потрібен податковий аналіз перед заявкою?

Grant Match містить не тільки список програм, але й коментар юриста з урахуванням вашої форми оподаткування та статусу перебування.

Замовити Grant Match — 499 zł

Джерела

Сайти операторів і норми перевірено 1 жовтня 2026 р. Наведені суми — з документації наборів, чинної на день публікації статті.

  1. Закон від 26 липня 1991 р. про податок на доходи фізичних осіб (PIT) та закон від 15 лютого 1992 р. про податок на доходи юридичних осіб (CIT) — консолідовані тексти: isap.sejm.gov.pl.
  2. Закон від 20 листопада 1998 р. про паушальний податок з окремих доходів фізичних осіб (ryczałt) — isap.sejm.gov.pl.
  3. Закон від 20 березня 2025 р. про ринок праці та служби зайнятості (ст. 147 — фінансування відкриття господарської діяльності): isap.sejm.gov.pl.
  4. Індивідуальні податкові роз'яснення Директора KIS щодо дотацій PUP і списання позик — пошук: eureka.mf.gov.pl.
  5. Міністерство родини, праці та соціальної політики — Dotacje z urzędu pracy na podjęcie działalności gospodarczej; пошук пропозицій PUP: psz.praca.gov.pl.
  6. PFRON — pfron.org.pl: кошти на відкриття діяльності та відшкодування витрат на облаштування робочого місця особи з інвалідністю.
  7. BGK — програма «Pierwszy biznes — Wsparcie w Starcie»: wsparciewstarcie.bgk.pl (актуальна ставка, ліміти, перелік посередників).
  8. BGK / Fundusze Europejskie для регіонів 2021–2027 — позики розвитку через фінансових посередників: bgk.pl, funduszeeuropejskie.gov.pl (умови залежать від воєводства та посередника).
  9. Індивідуальне роз'яснення Директора KIS від 9 квітня 2026 р., сигн. 0112-KDIL2-2.4011.154.2026.2.AA — видатки, профінансовані з дотації Фонду праці (ст. 21 ч. 1 п. 121a), як витрати: eureka.mf.gov.pl.
  10. Індивідуальне роз'яснення Директора KIS від 1 березня 2024 р., сигн. 0112-KDSL1-1.4011.13.2024.2.MW — ставка ryczałtu 15% для послуг PKWiU 69 і 70: eureka.mf.gov.pl.
  11. Biznes.gov.pl — Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (ставки, відсутність віднімання витрат, строк вибору форми оподаткування).
  12. Податкове резидентство — ст. 3 ч. 1 і 1a закону про PIT; Конвенція між Республікою Польща та Україною про уникнення подвійного оподаткування, підписана в Києві 12 січня 1993 р.: isap.sejm.gov.pl, podatki.gov.pl.